南京发布住房租赁市场新政：房租可抵扣个税

　　10月22日，南京市税务局和房产局联合发布《关于进一步支持住房租赁市场平稳健康发展的公告》(政策原文见附件)。此次政策从住房租赁合同备案的角度出发，给予了各类税收优惠政策鼓励。

　　2020年10月23日

　　研究院快评：此次政策总结起来，涉及到四类税费优惠政策，体现了减税免税机制下的租赁住房鼓励导向，这也是全国首个明确落实减税免税租赁政策的城市。

　　1、减免房东房产税：

　　此次政策明确，企事业单位、社会团体以及其他组织向专业化规模化住房租赁企业出租住房、或出租经批准的“商改租”“工改租”住房，用于居住的，房产税暂减按4%的税率征收。这一处政策强调了减税的概念。第一、对于各类住房出租、商改租和工改租的，将可以享受此类税费减免的优惠。第二、这里涉及的税费主要是指房产税，由于是商业经营属性的，本身也是有房产税一说，现在通过房产税税率4%的规定，实现了减税的效应。一般规定是，若是按租金进行房产税征收，相关税率为12%，所以南京此类政策的力度非常大，也鼓励各类企业等积极提供房源进行出租，有助于增加房源的供给。

　　2、租客租金可抵扣个税：

　　此次政策明确，个人支付的符合条件的住房租金，按规定在计算个人所得税时扣除。这一点具有非常好的导向。第一、虽然这两年个税抵扣政策提的比较多，但是在操作中还是有难度。第二、个税抵扣若要真正开展，那么就需要借助租赁备案平台。所以南京此次政策结合此类租赁市场的发展，真正将税费优惠和刺激租赁需求释放进行了结合。这对于各类租客来说是有积极作用的。类似税费抵扣的概念，也使得租客会更加关注租赁合同备案的概念，这有助于推进此类制度的完成。

　　3、减免租赁企业增值税：

　　此次政策明确，住房租赁企业向个人出租住房，按照以下计税方法缴纳增值税：(一)小规模纳税人，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳应纳税额。(二)一般纳税人，可以选择适用增值税简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳应纳税额。从此类规定可以看出，这对于住房租赁企业来说，具有积极的鼓舞作用。类似减税力度大，客观上减少了此类企业的经营成本，也使得此类企业后续在租赁业务发展方面更加游刃有余，这也和今年创造更好营商环境的导向密切相关。

　　4、免收个人房东税费：

　　此次政策明确，个人通过政府租赁平台办理租赁合同网签备案的，其出租住房应缴纳的各项税费，2020年10月至2022年12月采取综合征收方式征收，综合征收率为0。这其实就是鼓励个人房东积极把租赁合同进行备案。尤其是一些不通过中介平台进行私下交易的合同，在此类政策下，也有可能积极进行备案，本身对于房东和租客的权益保障有积极的作用。类似政策具有非常好的导向，至少使得个人房东顾虑减少，这样也更加愿意参与租赁合同备案的工作。

　　附件

　　国家税务总局南京市税务局 南京市住房保障和房产局

　　关于进一步支持住房租赁市场平稳健康发展的公告

　　2020年第5号

　　为进一步促进住房租赁市场发展，全面贯彻落实房屋租赁合同网签备案制度，现将有关事项公告如下：

　　一、严格落实房屋租赁合同网签备案制度。住房租赁企业或个人应在租赁合同签订后30日内，向房屋租赁管理部门办理租赁合同网签备案，并依据备案的房屋租赁合同办理纳税申报，享受相关税收优惠政策。

　　二、企事业单位、社会团体以及其他组织向专业化规模化住房租赁企业出租住房、或出租经批准的“商改租”“工改租”住房，用于居住的，房产税暂减按4%的税率征收。

　　三、个人支付的符合条件的住房租金，按规定在计算个人所得税时扣除。

　　四、住房租赁企业向个人出租住房，按照以下计税方法缴纳增值税：

　　(一)小规模纳税人，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳应纳税额。

　　(二)一般纳税人，可以选择适用增值税简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳应纳税额。

　　五、个人通过政府租赁平台办理租赁合同网签备案的，其出租住房应缴纳的各项税费，2020年10月至2022年12月采取综合征收方式征收，综合征收率为0。

　　六、纳税人享受本公告规定的减免税政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属、经备案的房屋租赁合同等资料留存备查。

　　七、本公告由国家税务总局南京市税务局、南京市住房保障和房产局负责解释。

　　八、本公告自2020年10月1日起执行。

　　特此公告

　　国家税务总局南京市税务局 南京市住房保障和房产局

　　2020年10月19日